Se acerca fin de año y es necesario revisar estrategias disponibles para atenuar el efecto del Impuesto sobre los Bienes Personales y poder reducir la carga tributaria sobre el patrimonio.
Antes de continuar avanzando, unos conceptos acerca del impuesto:
¿Qué es el Impuesto sobre los Bienes Persónales?
Es un impuesto que recae sobre los sujetos que posean bienes situados en el país y en el exterior al 31 de diciembre de cada año.
Las alícuotas del impuesto, para los bienes del país varían según una escala que oscila entre el 0,5% y el 1,75% y para los bienes del exterior entre el 0,7% y el 2,25%.
La ley prevé un mínimo no imponible (MNI) y si bien AFIP aún no ha publicado los importes actualizados, se estima que para el periodo fiscal 2023 será $ 27.377.408,28. Es decir, si mis bienes valuados según la ley no superan ese importe, no debo pagar.
Que debemos saber:
Que activos están exentos del pago:
Aprovechar las exenciones disponibles en la normativa es crucial. Algunas implican un mayor riesgo, todo dependerá de cada contribuyente:
- Casa Habitación: Para 2023, la casa habitación no tributará Bienes Personales hasta el valor de $ 136.887.041,42. En caso de superar dicho importe, la diferencia queda sujeta a impuesto;
- Inmuebles Rurales pertenecientes a personas humanas y sucesiones indivisas tanto en el país como en el exterior.
- Títulos, bonos y demás títulos valores emitidos por la Nación, las Provincias, las Municipalidades y la Ciudad Autónoma de Buenos Aires. No se trata de una recomendación de inversión sino es una alternativa para reducir la carga tributaria.
- Los depósitos en caja de ahorro, a plazo fijo o en cuentas especiales de ahorro en moneda argentina y extranjera efectuados en bancos nacionales. (No aplica a Mercado Pago y similares).
Como se valúan algunos activos:
- Los dólares “físicos” no depositados están gravados con Bienes Personales pero no las diferencias de cambio que genere su tenencia.
- La valuación de las tenencias de moneda extranjera se realiza a valor de cotización oficial (no a valor MEP ni CCL) con lo cual, en caso de una devaluación del dólar oficial, puede tener un fuerte impacto en el impuesto. El año pasado, por ejemplo, los dólares quedaron valuados aprox. a $ 176.
- Los inmuebles se valúan al valor fiscal del año, no a valor de mercado y se deben declarar con la posesión aun cuando no se tenga escritura.
- Los autos se valúan según la tabla del registro automotor.
- Con respecto al resto de las alternativas de Inversión (CEDEAR, Obligaciones Negociables, FCI, Acciones) acompañamos este cuadro con el tratamiento a brindar al 31.12.2023 que, con la normativa vigente, es similar al del año anterior.
- En el mismo cuadro se muestra el tratamiento de estas inversiones en el Impuesto a las Ganancias, pero en este caso se debe tener en cuenta que solo se paga tal impuesto cuando se obtiene la renta no por la diferencia de cotización del instrumento (va por percepción de la renta).
La mayoría de las alternativas para reducir la carga del Impuesto sobre los Bienes Personales tienen aparejado cierto riesgo financiero y dependerá del perfil de cada contribuyente tomarlas o no.
Con los FCI a fin de considerarlos exentos se debe analizar en que invierte dicho FCI, si es en bienes exentos (PF, CA, Acciones, Títulos Públicos) va a estar exento, caso contrario va a estar gravado en ambos impuestos.
TRATAMIENTO IMPOSITIVO PARA PERSONAS HUMANAS RESIDENTES EN ARGENTINA
| TIPO BIEN | GANANCIAS ENAJENACION | GANANCIAS RENDIM/DIVID | BIENES PERSONALES |
| INTERESES DE PLAZO FIJO EN PESOS Y SIN AJUSTE BANCO DE ARGENTINA | NO APLICA | EXENTO | EXENTO |
| INTERESES DE PLAZO FIJO EN PESOS UVA BANCO DE ARGENTINA | NO APLICA | EXENTO | EXENTO |
| PLAZO FIJO EN MONEDA EXTRANJERA BANCO DE ARGENTINA | NO APLICA | GRAVADOS | EXENTO |
| PLAZO FIJO EN BANCO DEL EXTERIOR | NO APLICA | GRAVADOS | GRAVADOS |
| ACCIONES DE EMPRESAS ARGENTINAS COTIZA EN ARGENTINA | EXENTO SI COTIZA SINO 15% | 7% | PAGA LA SOCIEDAD |
| ACCIONES DE EMPRESAS ARGENTINAS COTIZA EN EXTERIOR | 15% | 7% | PAGA LA SOCIEDAD |
| ACCIONES DE EMPRESA EXTRANJERA COTIZAN EXTERIOR | 15% | ESCALA GENERAL | GRAVADO |
| CEDEARS | EXENTO | ESCALA GENENRAL | GRAVADO |
| TITULOS PUBLICOS ARGENTINOS NACION PCIA MUNICIPIO | EXENTO | EXENTO | EXENTO |
| OBLIGACIONES NEGOCIALES CON OFERTA PUBLICA | EXENTO | EXENTO | EXENTAS EN PESOS GRAVADAS EN DOLARES |
| CUOTAS PARTES FCI LOCALES | DEPENDE COMPOSICION DEL FONDO | EXENTO | DEPENDE COMPOSICION DEL FONDO |
